【稅法規(guī)定】

 

過(guò)去，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例是2.5%。

但是2018年出臺(tái)了新政，新政指出：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（2018年新改政策）

那么本年2019年進(jìn)行所得稅匯算的時(shí)候，職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例將按照新政的比例——工資總額的8%進(jìn)行扣除了。

 

【案例背景】

 

如果本年某企業(yè)共支付人員工資100萬(wàn)，同時(shí)該企業(yè)發(fā)生了5萬(wàn)職工教育經(jīng)費(fèi)，該如何處理？如果發(fā)生了10萬(wàn)的職工教育經(jīng)費(fèi)該如何處理？

 

【環(huán)澤觀點(diǎn)】

 

如果本年該公司發(fā)生了5萬(wàn)的職工教育經(jīng)費(fèi)，因?yàn)榭鄢揞~是100萬(wàn)*8%=8萬(wàn)，那么5萬(wàn)小于8萬(wàn)，那么就是沒(méi)有超過(guò)扣除限額可以正常全額扣除。

如果本年該公司發(fā)生了10萬(wàn)的職工教育經(jīng)費(fèi)，因?yàn)榭鄢揞~是100萬(wàn)*8%=8萬(wàn)，那么10萬(wàn)大于8萬(wàn)的扣除限額，那么在進(jìn)行所得稅匯算的時(shí)候，只能按照8萬(wàn)的限額進(jìn)行扣除，應(yīng)該將大于限額的2萬(wàn)費(fèi)用調(diào)整，那么企業(yè)在所得稅匯算的時(shí)候應(yīng)納稅利潤(rùn)會(huì)增加2萬(wàn)。

 

【歡迎咨詢】

 

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