關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，“子女教育”
日期：2019-12-18 瀏覽： 來源:未知 作者:香港核數(shù)師報告
關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，“子女教育”扣除項(xiàng)目應(yīng)該如何稅務(wù)籌劃才能更好的節(jié)稅？
【前言】
隨著個稅改革，加大專項(xiàng)附加扣除力度，在選擇怎么扣除、在哪方面進(jìn)行扣除就顯得尤為重要。本節(jié)我們重點(diǎn)講解關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，“子女教育”扣除項(xiàng)目應(yīng)該如何稅務(wù)籌劃才能更好的節(jié)稅。
【相關(guān)稅法規(guī)定】
根據(jù)“國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知國發(fā)〔2018〕41號”第二章<子女教育>-第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
其中，學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)“國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知國發(fā)〔2018〕41號”第二章<子女教育>-第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
根據(jù)“國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知國發(fā)〔2018〕41號”第二章<子女教育>-第七條 納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
針對以上規(guī)定，需注意以下幾點(diǎn)：
1.孩子未滿3歲是不能享受子女扣除的；
2.對于高中以后階段的教育，只有在子女接受教育時才允許扣除，未接受相關(guān)教育不得扣除；
3.子女參加工作后，在工作期間發(fā)生的斷續(xù)教育（本科及以下學(xué)歷）支出，可以由子女按照繼續(xù)教育支出在稅前扣除，也可以由父母按照子女教育支出扣除，但不得同時扣除。
【環(huán)澤觀點(diǎn)】
以上項(xiàng)目在扣除時可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的，我稅務(wù)師事務(wù)所建議：
1. 如果夫妻雙方收入水平接近，可以考慮各扣除50%；如果雙方收入相差懸殊，應(yīng)選擇由收入高的一方全額扣除。
2. 子女參加工作后，繼續(xù)教育支出到底由父母扣除，還是子女扣除，需考慮下列因素：
（1）如果由父母扣除，扣除數(shù)額相對較高，一年可以達(dá)到12000元，而如果由子女扣除，一年最多只能扣除4800元；
（2）如果父母收入高于子女，則父母扣除最為有利。
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