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采購初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品過程中涉及到的稅務(wù)籌劃

日期：2019-12-09 瀏覽： 來源:未知作者:香港公司審計(jì)

【稅務(wù)案例】

稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)根據(jù)客戶業(yè)務(wù)不同情況，提出合理建議，進(jìn)行納稅籌劃，讓客戶能合法合理的降低稅務(wù)成本。

有一家一般納稅人的食品加工企業(yè)，需要從其他公司和農(nóng)戶采購初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。公司按照獲得的采購發(fā)票上的稅款金額去計(jì)算購貨的進(jìn)項(xiàng)稅。然后每月合計(jì)后進(jìn)行銷項(xiàng)稅的抵扣。

【環(huán)澤觀點(diǎn)】

根據(jù)我們稅務(wù)師建議，該公司其實(shí)有遺漏進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司應(yīng)該按照進(jìn)項(xiàng)稅票取得對(duì)象進(jìn)行劃分。

1.從一般納稅人處取得專用發(fā)票

根據(jù)財(cái)稅[2017]37號(hào)文件規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，直接按票上的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不需要計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

例如：某公司從某一般納稅人企業(yè)購進(jìn)小麥一批，對(duì)方開了增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1.1萬元，此時(shí)，該公司直接按正常取得專票認(rèn)證抵扣，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為1.1萬元。

2.從小規(guī)模納稅人處取得專用發(fā)票

根據(jù)規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如：某公司從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)小麥一批，取得代開的增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額0.3萬元，此時(shí)，該公司能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=10×11%=1.1萬元，計(jì)入原材料金額=10+0.3-1.1=9.2萬元。

3.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票

根據(jù)規(guī)定，銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。因此，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如：某公司從農(nóng)戶手中購進(jìn)小麥一批，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，金額10萬元，此時(shí)，該公司能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=10×11%=1.1萬元，計(jì)入原材料金額=10-1.1=8.9萬元。

這三項(xiàng)合計(jì)才是公司真正能享受到的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品采購進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額。

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