企業(yè)捐贈(zèng)行為涉及到的稅收籌劃
 

【前言】
 

企業(yè)不同的捐贈(zèng)方式和向不同地區(qū)捐贈(zèng)可以享受不同的稅收優(yōu)惠，所以企業(yè)需要進(jìn)行籌劃：怎么捐贈(zèng)才能既可以提高企業(yè)知名度，回饋社會(huì)；又可以充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策。
 

【案例背景】

 

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào)：自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物直接或通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，免征增值稅和準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
 

【環(huán)澤觀點(diǎn)】

 

如企業(yè)捐贈(zèng)100W貨物給目標(biāo)脫貧地區(qū)【目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村】，增值稅13W免征，所得稅據(jù)實(shí)扣除，不受12%比例限制。

 

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門或者公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三個(gè)年度扣除。

 

假設(shè)本年度公司利潤總額為100W，如果企業(yè)通過上述捐贈(zèng)100W貨物，成本80W。此時(shí)所得稅準(zhǔn)予扣除限額為100*12%=12W,那在年度匯算時(shí)需要納稅調(diào)增20-12=8W,這8W可以在以后三個(gè)年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

 

如果企業(yè)自己直接將貨物捐贈(zèng)給除目標(biāo)脫貧地區(qū)外的其他公益事業(yè)或其他單位或個(gè)人，增值稅和所得稅都不能享受優(yōu)惠。

 

通過以上不同捐贈(zèng)方式環(huán)澤睿知稅務(wù)師事務(wù)所建議：企業(yè)要合理安排捐贈(zèng)，這樣在節(jié)稅的同時(shí)也能提高企業(yè)知名度，回報(bào)社會(huì)為國家建設(shè)獻(xiàn)出自己一份力。

 

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